Cost/Management accounting 不列入USCPA考生的必修課程，是好是壞?

根據去年AICPA及NASBA公告的CPA Evolution Model (2024年適用)，成本與管理會計學分不再視為Education Requirement範圍內；亦即屆時參加USCPA的考生，其大學或研究所期間可以選擇不修習成本與管理會計課程。

為此，美國管理會計師協會提出幾個擔憂：

1. 如果財務/會計人員不了解企業的成本以及任何決策對企業成本和利潤之影響，財務/會計人員能否真正的瞭解財務數字其背後的涵義並協助策略之規劃?

2. 如果會計師不了解企業的成本結構、成本分攤方式、訂價方式等，如何確實的完成財務報表之審計?

3. 鑒於非財務資訊之重要性日漸增加（如ESG），管理會計之重要性亦日趨增加。

經濟下滑之際，企業發生舞弊之風險增加？

2020年，受新型冠狀肺炎及中美貿易戰加劇之影響，各國經濟表現普遍呈現負成長；在這樣的情況之下，企業舞弊的風險是否有可能增加？

舞弊之產生主要是來自於壓力/誘因、機會或合理化所致，亦即俗稱的舞弊金三角。例如，由於投資人對於企業營收之期待，導致管理階層有營運上之壓力，為滿足投資人之期望，可能透過虛增營收，進而達成目標，致使發生財報造假；或，因內部控制設計不良，導致公司內部人員有機會竊取公司資產，如現金或是固定資產，使公司發生損失，嚴重時甚至影響公司營運；又或是，由於政治或業界潛規則，需要賄賂官員方能取的營運許可，管理階層為此合理化自身之行為，致使發生舞弊。

根據英國PwC於2009年的調查報告，當企業之生存受威脅時，對於可接受與不被接受之行為，其界線變為模糊；此外，當經濟下滑時，許多人都會感受到壓力進而跨越底線（舞弊發生之情形明顯增加）。

在舞弊增加之情形之下，董事會或是管理階層應採取評估以下要點並採取適切之措施：
1. 管理階層（含董事會）對於企業舞弊的態度
2. 公司治理是否完善
3. 舞弊與誠信政策
4. 風險管理政策與措施
5. 有效之內部控制
6. 透明資訊
7. 完善與有效溝通

而身為企業內部之財務人員，若發現舞弊之情事，除了向適當之管理階層反應外，亦應採取適切之行動自保（如諮詢外部法律專家），避免讓自身暴露於犯罪之行為內，相關之因應行為，可參考「美國管理會計師協會IMA Statement of Ethical Professional Practice」。

IMA Statement of Ethical Professional Practice

https://www.imanet.org/-/media/b6fbeeb74d964e6c9fe654c48456e61f.ashx

PwC調查報告：

https://www.pwc.com/gr/en/publications/assets/fraud-in-downturn.pdf

金融MA面試心得

MA，亦稱儲備幹部，對於許多社會新鮮人或是應屆畢業生來說，拿到任何一間銀行/證券/保險的MA Offer，都代表著該公司認可優秀人才。

版主曾經投過3間銀行及2間券商的MA計畫，最後選擇一間本土Tier 1的銀行MA（據HR表示，該行的MA計畫，收到約1000多人的履歷，最後錄取不到30位） 。

申請MA的過程，除了學歷要求外，性向測驗、邏輯/語言/數理測驗、個人面試、團體面試、個案簡報分析都是必經的路。

就版主觀察而言，可以進到面試階段，基本上學歷之間的比較已經不是重點，反而是過往的經歷（如實習、競賽參與）、人格特質以及面試過程的臨場反應，會決定能否進入下一關。